Geen teruggaafverzoeken dividendbelasting meer nodig voor Vpb-vrijgestelde lichamen

13 december 2023, laatst geüpdatet 28 augustus 2024
Vanaf 1 januari 2024 mag inhouding van dividendbelasting onder voorwaarden achterwege blijven bij dividenduitkeringen aan lichamen die niet (of gedeeltelijk) zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting. Dit is relevant voor onder meer verenigingen en stichtingen, maar ook voor subjectief vrijgestelde lichamen zoals pensioenfondsen.
Tim Danen
Tim Danen
Fiscalist
Dennis Nijssen
Dennis Nijssen
Fiscalist - Partner

Teruggaafprocedures

Momenteel dient op dividenduitkeringen die worden gedaan aan lichamen die niet onderworpen zijn aan vennootschapsbelasting dividendbelasting ingehouden te worden. De opbrengstgerechtigde van de dividenden kan de ingehouden dividendbelasting vervolgens terugvragen. Doordat de ingehouden dividendbelasting teruggevraagd moet worden, ondervindt het niet onderworpen lichaam een liquiditeitsnadeel.

Inhoudingsvrijstelling

Vanaf 1 januari 2024 kan een lichaam dat een dividenduitkering doet aan een niet aan vennootschapsbelasting onderworpen lichaam (onder voorwaarden) de inhoudingsvrijstelling toepassen. Voor de toepassing van de inhoudingsvrijstelling zullen vergelijkbare voorwaarden gaan gelden als momenteel gelden bij de teruggaafprocedure.

Kwalificatiebeschikking

Om de inhoudingsvrijstelling toe te mogen passen, is het onder andere van belang dat het lichaam dat het dividend ontvangt (de opbrengstgerechtigde) beschikt over een kwalificatiebeschikking. In deze beschikking wordt vastgesteld of dividenduitkeringen aan deze opbrengstgerechtigde in aanmerking kunnen komen voor de inhoudingsvrijstelling. De kwalificatiebeschikking wordt door de Belastingdienst afgegeven voor een periode van maximaal 4 jaar. Om de inhoudingsvrijstelling toe te mogen passen, dient de het lichaam dat het dividend uitkeert (de inhoudingsplichtige) een afschrift van de kwalificatiebeschikking in haar dossier op te nemen.

Vrije keuze

Zowel de inhoudingsplichtige als de opbrengstgerechtigde heeft de keuze om af te zien van toepassing van de vrijstelling. In dat geval blijft de mogelijkheid bestaan om de ingehouden dividendbelasting terug te vragen als aan de voorwaarden van de teruggaafprocedure worden voldaan.

Uitzondering fbi en vbi

Overigens kan de inhoudingsvrijstelling niet worden toegepast, indien de opbrengstgerechtigde een fiscale beleggingsinstelling (‘fbi’) of vrijgesteld beleggingsinstelling (‘vbi’) is of indien de inhoudingsplichtige zelf een fiscale beleggingsinstelling is.

Mocht u vragen hebben over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling en het aanvragen van een kwalificatiebeschikking, neemt u dan gerust contact met ons op.

Gerelateerd

Update: aanwijzing voor massaal bezwaar tegen belastingrente voor vennootschapsbelasting

De Staatssecretaris heeft met het Besluit van 7 februari 2025 (“het Besluit”) aanwijzingen gegeven voor massaal bezwaar tegen de belastingrente...
DBA-dossier

Wijzigingen in het DBA-dossier: wat u nu moet weten en doen

Afgelopen vrijdag, 21 februari, heeft de Hoge Raad antwoord gegeven op prejudiciële vragen in de Uber-procedure. Deze vragen gingen over de beoordeling van...

De fiscale commissie: grip op fiscaliteit binnen uw organisatie

Van ondernemingen en instellingen wordt verwacht dat zij fiscaal in control zijn en grip hebben op de fiscale verplichtingen die voor hen gelden. In een reeks...

Kosten voor gemene rekening: btw-vrij delen van gezamenlijke kosten

Organisaties werken in de praktijk vaak samen met als doel hun efficiëntie te vergroten en middelen en personeel zo optimaal mogelijk in te zetten. Onderdeel...

De fiscale jaaragenda: uw hulpmiddel om tijdig de juiste aandacht aan fiscaliteit te besteden

Van ondernemingen en instellingen wordt verwacht dat zij fiscaal in control zijn, en derhalve grip hebben op de fiscale verplichtingen die voor hen gelden.

Tax Liability Insurance: Navigeren door fiscale onzekerheid

De tijd van "leuker kunnen we het niet maken, wel makkelijker" lijkt ver achter ons. Fiscale regelgeving wordt steeds complexer en daarmee groeit de behoefte...
No posts found