Voorwaarden en voordelen van de 30%-regeling voor expats
De 30% regeling kent, onder voorwaarden, de mogelijkheid om maximaal 30% van het belastbaar loon onbelast uit te keren gedurende een maximale periode van 5 jaren. Deze 30% wordt gezien als een tegemoetkoming voor de extraterritoriale kosten die de medewerker moet maken als gevolg van het gaan werken in Nederland. Na aftrek van de onbelaste 30% vergoeding moet een belastbaar loon overblijven van minimaal € 46.107 (2024) of € 35.048 (2024) voor werknemers die nog geen 30 jaar oud zijn en aan aanvullende opleidingsvoorwaarden voldoen . De 30% mag worden berekend over maximaal de norm uit de Wet normering Topinkomens (WNT-norm) van € 233.000 (2024). Het is ook mogelijk om de werkelijke extraterritoriale kosten te vergoeden.
Naast toepassing van de 30%-regeling of de vergoeding van werkelijke extraterritoriale kosten, kan de werkgever een onbelaste vergoeding betalen voor de kosten van de internationale school voor de kinderen van de werknemer. Ook kan het rijbewijs voor werknemers die buiten de EU worden aangeworven, worden omgezet in een Nederlands rijbewijs zonder dat hiervoor opnieuw examen gedaan hoeft te worden.
Oude versobering uit 2023
De Tweede en Eerste Kamer hebben eind 2023 ingestemd met een versobering van de 30% regeling waarbij de regeling over maximaal 30% van het belastbaar loon mag worden toegepast over de eerste 20 maanden van de regeling, over maximaal 20% over de tweede 20 maanden en tenslotte over maximaal 10% over de derde 20 maanden. Deze versobering gold met ingang van 1 januari 2024. Er was voorzien in een overgangsregeling voor werknemers die al in het bezit waren van de beschikking 30% regeling.
Aanpassing belastingplan 2024
De versobering in de afbouw van 30% naar 20% en tenslotte 10% per 1 januari 2024 wordt teruggedraaid. In plaats daarvan geldt dat de 30% regeling per 1 januari 2027 wordt vervangen door een 27% regeling. Daarnaast wordt het belastbaar salaris dat over moet blijven nadat de regeling is toegepast verhoogd. Op basis van de bedragen 2024 wordt de salarisnorm verhoogd van € 46.107 naar € 50.436. De salarisnorm voor ingekomen medewerkers jonger dan 30 jaar met een mastergraad wordt verhoogd van € 35.048 naar € 38.338.
Overgangsrecht
30% regeling al toegepast voor 1 januari 2024
Voor de werknemers die voor 2024 al gebruik maakten van de 30% regeling wijzigt er niets. Zij kunnen gedurende de gehele looptijd van de 30% regeling het maximale percentage van 30% blijven hanteren en voor hen geldt de lagere salarisnorm, al wordt deze wel op de gebruikelijke wijze geïndexeerd.
30% regeling van toepassing voor het eerst in het jaar 2024
Voor deze groep geldt 30% voor de jaren 2024, 2025 en 2026 en wordt de 30% verlaagd naar 27% vanaf 1 januari 2027. De huidige lagere nog te indexeren salarisnorm blijft van toepassing ook vanaf 2027 wanneer het lagere percentage van toepassing is.
30% regeling van toepassing vanaf 2025
Voor deze groep geldt ook 30% voor de jaren 2025 en 2026 en 27% vanaf 2027. Voor de jaren voor 2027 geldt de huidige te indexeren lagere salarisnorm, maar vanaf 2027 geldt voor deze werknemers wel de nieuwe hogere salarisnorm.
Uitgezonden werknemers
Er bestaat, onder voorwaarden, ook een 30% regeling voor uitgezonden werknemers. Het gaat dan om uitzendingen die gedurende minimaal 45 dagen plaatsvinden waarbij aaneengesloten perioden van 15 dagen of meer meetellen. Wordt aan de 45 dagen eis voldaan, dan tellen perioden van minimaal 10 dagen of meer mee. Het moet kort gezegd gaan om uitzendingen als ambtenaar naar een buitenlandse post, als militair buiten het Koninkrijk der Nederlanden of als werknemer naar speciaal aangewezen regio’s. Voor deze werknemers hoeft geen beschikking aangevraagd te worden en de looptijd van deze regeling is niet in tijd beperkt. Vanaf 2027 geldt voor deze uitzendingen ook een 27% regeling en geen 30% regeling meer.
Meer weten?
Deze voorgenomen wijzigingen moeten nog worden goedgekeurd door de Tweede en Eerste Kamer. Mocht u geïnformeerd willen worden over de gevolgen voor uw organisatie, dan kunt u contact met ons opnemen of met uw vaste aanspeekpunt bij Dirkzwager.
Gerelateerd
Loonheffingen en sociale zekerheid
